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利润分配的税务如何正确处理

信息来源:华律网   文章编辑:yuxinyu  发布时间:2020-03-31 11:52:02  

 一、利润分配的会计分录:

1.将本年利润转入利润分配的会计分录:

借:本年利润

贷:利润分配——未分配利润

2.提取法定盈余公积(税后利润的10%以上)、公益金(税后利润的5%以上)和任意盈余公积(根据公司规章规定的比例计算)的会计分录:

借:利润分配——提取法定盈余公积

——提取公益金

——提取任意盈余公积

贷:盈余公积——法定盈余公积

——公益金

——任意盈余公积

3.分配股利(根据董事会决议)的会计分录:

借:利润分配——应付股利

贷:应付股利——按股东明细

4.支付股利的会计分录:

借:应付股利——按股东明细

贷:银行存款(或现金)

二、利润分配的税务处理

1.分配股利的会计分录的凭证附件,必须要有股东大会分配方案,董事会决议等资料的复印件。

2.支付股利的时候,应该根据不同的股东进行相应的税务处理:

(1)自然人股东,需要代扣代缴20%的个人所得税

(2)居民企业,不需要代扣税款。

(3)非居民企业,需要代扣代缴10%的企业所得税

税务处理的建议:财务报表告诉我们,有了利润,但不一定能够分配。例如,应收账款和存货大、银行存款不足,都会导致企业出现有利润但不能支付的情况。所以,个人认为,当企业有了实力支付股利的时候,才去计提和支付股利。如果计提了,却长期不支付,会惹上不必要的麻烦。

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