新冠肺炎疫情发生以来，为支持单位员工对公益事业的捐赠，根据《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第9号）和《财政部 税务总局关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第99号）精神，许多企业会加强税收政策宣传，完善捐赠支出在个人所得税前扣除的流程。本文结合税收规定，就企业从两个方面支持员工公益慈善事业捐赠作如下分析。

　　加强政策宣传，力促员工捐赠能享受优惠政策

　　一方有难，八方支持。员工捐赠，企业除了张榜公布弘扬激励外，还应加强对员工的涉税政策宣传，让员工了解公益性捐赠的个人所得税政策，知道符合税法规定的捐赠可以按照个人所得税法有关规定在计算应纳税所得额时可以全额税前扣除。为简化分析，假定本文所称企业员工均属税法规定的居民个人。

　　（一）受赠对象应符合规定

　　员工进行公益性捐赠，应符合税法如下规定，才能享受税收优惠政策。

　　1、个人向教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠；

　　2、个人捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品。

　　（二）捐赠渠道应符合规定

　　除税法规定允许直接捐赠的情况外，个人捐赠渠道符合如下规定才可享受税收优惠政策。

　　1、通过境内公益性社会组织进行捐赠；

　　公益性社会组织指依法设立或登记并按规定条件和程序取得公益性捐赠税前扣除资格的慈善组织、其他社会组织和群众团体。

　　2、通过县级以上人民政府及其部门等国家机关进行捐赠。

　　县级以上人民政府及其部门等国家机关，指的是只要符合县级及以上的条件且属于国家机关范围，不论哪个政府部门（如民政局、卫生局等），捐赠者通过他们捐赠就可以享受全额扣除的优惠政策。

　　3、直接向承担新型冠状病毒疫情防治任务的医院的捐赠。

　　（三）捐赠应取得合法票据

　　个人捐赠应取得合法的捐赠票据作为享受税收优惠的凭据。

　　1、取得公益性社会组织、国家机关接受个人捐赠所开具捐赠票据。

　　2、个人发生公益捐赠时不能及时取得捐赠票据的，可以暂时凭公益捐赠银行支付凭证扣除，并向单位提供公益捐赠银行支付凭证复印件。个人应在捐赠之日起90日内向单位补充提供捐赠票据，如果个人未按规定提供捐赠票据的，单位应在30日内向主管税务机关报告

　　3、企业统一组织员工开展公益捐赠，企业可以凭汇总开具的捐赠票据和员工明细单扣除。为便于填报《个人所得税公益慈善事业捐赠扣除明细表》，员工明细单应注明员工姓名、身份证号、捐赠金额等信息。

　　发挥企业优势，指导员工捐赠用好政策

　　税法对不同受赠对象实施优惠的程度不同，企业财务部门相对员工而言，对税收政策比较了解，应加强对收到个人捐赠扣除事项的审核和判断，帮助员工用好税收优惠政策。

　　（一）提醒员工选择个税扣除途径

　　1、委托单位办理。许多企业的员工工资由人事部门计算，财务部门负责付款发放。但对个人捐赠扣除事项，财务部门应提前参与。对企业统一组织的捐赠，由牵头组织的部门将汇总开具的捐赠票据和员工明细单交给财务部门，财务部门审核后交人事部门在发放工资预扣预缴时扣除。对员工自己进行的捐赠。员工应将捐赠票据复印件交给单位财务部门，财务部门审核后交人事部门在工资发放预扣预缴个人所得税。企业应提醒员工，捐赠票据应按税法规定自行保存5年备查。

　　2、个人自行办理。有些员工因存在经营所得或其他情况，而自行办理的捐赠个人所得税前扣除事项。对这部分员工，如参与了单位统一组织的捐赠，应提前向本单位财务部门报告，避免出现重复扣除情况。

　　（二）指导员工选择扣除顺序

　　对存在享受不同政策扣除的员工，以及除了工资、薪金外还有其他所得的员工，如其对公益性捐赠扣除需要帮助，企业财务部门应尽力指导帮助。

　　1、选择全额扣除与部分扣除的扣除顺序。税法规定，国务院规定对公益捐赠全额税前扣除的，按照规定执行。个人同时发生按百分之三十扣除和全额扣除的公益捐赠支出，自行选择扣除次序。

　　2、选择在不同类所得中扣除顺序。企业财务部门可指导员工，根据其各项所得的收入、公益捐赠支出、适用税率等情况，自行决定在综合所得、分类所得、经营所得中扣除的公益捐赠支出的顺序。

　　总之，企业积极鼓励和帮助员工支持公益事业，有利于宣传正能量，树立企业良好社会形象。

　　作者：谌祖江  作者单位：江西中烟工业有限责任公司